2013年前三季度稅收收入情況分析

(稅政司 2013年10月)

一、前三季度稅收收入增長的總體情況

2013年1－9月，全國實現稅收收入84412.11億元，同比增長9%，完成年度預算的77.3%。

(一)前三季度稅收收入增長的主要特點

一是稅收總收入平穩增長，與去年同期相比略有加快。1－9月稅收總收入同比增長9%，比去年同期加快0.4個百分點。二是主體稅種收入增長情況差異較大。1－9月，國內增值稅和個人所得稅增速加快，比去年同期增速分別加快2.4和19.2個百分點；企業所得稅增速與去年同期基本持平；營業稅和消費稅增速分別回落1.2和7個百分點。三是進口稅收增速明顯回落且呈負增長。1－9月，進口貨物增值稅消費稅和關稅同比分別下降10.4%和10.8%，比去年同期增速分別回落14.1和16個百分點。四是房地產保有環節稅收收入增速回落，交易環節稅收收入增速加快。1－9月，房產稅、城鎮土地使用稅增速比去年同期分別回落13.3和17個百分點；房地產營業稅和契稅增速比去年同期分別加快37.6和40.4個百分點。五是分月看，各月稅收收入增速在波動中趨于回升(見下圖)。1－5月份各月稅收收入呈個位數的低速增長，6月份以來收入增速逐漸回升。

(二)前三季度稅收總收入增長特點的原因分析

前三季度稅收收入平穩增長的主要原因：一是去年同期基數較低。2012年前三季度，國內經濟增長緩慢，增值稅、企業所得稅同比分別增長5.8%和14.7%，遠低于往年增長速度；受政策調整影響，去年同期個人所得稅同比下降8.4%。二是前三季度經濟形勢有所好轉。1－8月，規模以上工業增加值、固定資產投資額(不含農戶)、社會消費品零售總額、規模以上工業企業利潤總額同比分別增長9.5%、20.3%、12.8%和12.8%。三是房地產交易活躍、價格上漲等因素使得相關稅種收入高速增長。1－8月，商品房銷售額同比增長34.4%，契稅、房地產營業稅同比分別增長36.8%和37.4%。

二、主要稅種收入情況

(一)國內增值稅

1－9月，國內增值稅實現收入20836.56億元，同比增長8.2%，比去年同期增速加快了2.4個百分點。國內增值稅收入占稅收總收入的比重為24.7%。

分行業看，在20個重點工業行業中，有13個行業的增值稅收入增長。其中，電信設備、電力、汽車行業增值稅收入增長較快，同比分別增長14.5%、14.4%和11.4%。

增值稅的稅基大體相當于工業增加值和商業增加值。

國內增值稅增速比去年同期有所加快的主要原因：一是 “營改增”改革影響。交通運輸業和部分現代服務業實施“營改增”改革，并從部分地區試點擴大到全國，這些行業原征收的營業稅轉為增值稅，使得增值稅收入有所增長。二是去年同期基數較低。2012年前三季度國內經濟增速回落，使得2012年前三季度增值稅同比增長5.8%，較上年增速回落12.9個百分點。三是部分行業增加值增長較快。1－8月，計算機、通信和其他電子設備制造業、汽車制造業規模以上工業增加值同比分別增長11.1%和12.2%。四是工業生產者出廠價格指數下跌幅度減緩。2013年8月份，工業生產者出廠價格比去年同期跌幅收窄1.9個百分點。

(二)國內消費稅

1－9月，國內消費稅實現收入6353.98億元，同比增長3.8%，比去年同期增速回落7個百分點。國內消費稅收入占稅收總收入的比重為7.5%。

分產品看，部分主要稅目收入增速回落較大。煙、酒、成品油消費稅比去年增速分別回落了6.2、18.6和8.5個百分點。

國內消費稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。

國內消費稅收入增速明顯回落的主要原因：一是煙產品市場需求萎縮，煙產品產量增速回落，加上煙草制品業出廠價格下降，使得煙產品消費稅稅基縮小，收入增速放緩。1－8月，卷煙產量同比增長0.8%，比去年同期增速回落了1.1個百分點。二是酒類行業市場疲軟，產品產量增速回落，使得酒產品消費稅收入增速放緩。1－8月，白酒產量同比增長8%，比去年同期增速回落了12.5個百分點。三是成品油產量減少，使得成品油消費稅增速放緩。

(三)進口貨物增值稅、消費稅

1－9月，進口貨物增值稅、消費稅實現收入9981.12億元，同比下降10.4%，比去年同期增速回落14.1個百分點。進口貨物增值稅、消費稅收入占稅收總收入的比重為11.8%。

進口貨物增值稅、消費稅的稅基大體相當于一般貿易進口額。

1－9月，一般貿易進口額同比增長6.8%，進口貨物增值稅、消費稅與一般貿易進口額變化趨勢偏差較大的原因：一是進口商品結構發生明顯變化，高稅率產品減少，使得進口稅收收入相應下降。例如，進口大排量汽車相對減少，使得與排量密切相關的汽車消費稅收入受到影響。二是政策性減收因素。黃金等法定免稅商品不繳納進口貨物增值稅、消費稅，但這些商品的進口額計入一般貿易進口額，使得進口稅收收入與一般貿易進口額增速出現差異。三是人民幣升值造成稅收減收。進口貨物在繳納稅款時，以美元計價的商品按當期匯率折合成人民幣繳納稅款。今年以來，人民幣匯率持續上升，造成進口稅收稅基縮小、收入減少。四是由于關稅是進口貨物計征增值稅、消費稅組成計稅價格的一部分，關稅同比下降10.8%，使得進口增值稅、消費稅稅基縮小。

(四)營業稅

1－9月，營業稅實現收入12887.91億元，同比增長10.9%，比去年同期增速回落1.2個百分點。營業稅收入占稅收總收入的比重為15.3%。

分行業看，交通運輸業、租賃和商務服務業，以及住宿餐飲業營業稅收入大幅減少，其他行業營業稅有所增長，其中，房地產業營業稅收入同比增長37.4%。

營業稅的稅基是交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產等9個行業取得的營業收入。

營業稅收入增速回落的主要原因：受“營改增”改革影響，交通運輸業和部分現代服務業營業稅收入大幅下降。1－9月，交通運輸業營業稅收入同比下降26.0%，比去年同期增速回落33.7個百分點。

(五)企業所得稅

1－9月，企業所得稅實現收入19434.14億元，同比增長14.3%，比去年同期增速回落0.4個百分點。企業所得稅收入占稅收總收入的比重為23.0%。

分行業看，電力、原油、房地產和建筑業企業所得稅增幅較大，分別增長64.1%、34.9%、26.7%和16.7%。鋼坯鋼材、煤炭、有色金屬等行業企業所得稅同比下降幅度較大，分別下降39.2%、27.7%和25.1%。

企業所得稅的稅基是應納稅所得額。

企業所得稅收入增速與去年基本持平的主要原因：一是工業企業利潤恢復增長。1－8月全國規模以上工業企業實現利潤同比增長12.8%，比去年同期增速加快15.9個百分點。二是受夏季高溫影響，全社會用電量大幅增加，使得電力企業發電量增長，企業所得稅大幅增長。1－8月全國發電量同比增長6.4%。三是房地產市場開發銷售情況較好，使得房地產和建筑業企業所得稅實現較快增長。房地產和建筑業行業的企業所得稅增長額約占全國企業所得稅增長額的50%。

(六)個人所得稅

1－9月，個人所得稅實現收入5067.47億元，同比增長10.8%，比去年同期增速加快了19.2個百分點。個人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.0%。

分項目看，工資薪金所得稅、勞務報酬所得稅和財產轉讓所得稅同比分別增長13.0%、11.7%和35.2%。

個人所得稅的稅基是個人(主要是城鎮居民)收入。

個人所得稅收入較快增長的主要原因：一是去年同期基數較低。受2011年9月個人所得稅費用扣除標準上調影響，2012年1－9月個人所得稅呈負增長。二是城鎮居民人均可支配收入提高，使得工資薪金所得稅增長。上半年全國城鎮居民人均可支配收入同比增長9.1%。三是房地產市場交易活躍，價格上漲，加上北京等部分城市明確對個人房屋轉讓所得按照20%的稅率征收個人所得稅，使得財產轉讓所得稅收入有所增長。

三、其他稅種收入情況

(七)房產稅

1－9月，房產稅完成1151.68億元，同比增長13.6%，比去年同期增速回落了13.3個百分點。房產稅收入占稅收總收入的比重為1.4%。

房產稅的稅基是企業保有的自用房產原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長速度是由納稅人房產的保有總量和房屋出租價格的增長速度決定的。

房產稅收入增速回落的主要原因：一是去年同期基數較高。2011年下半年各地開始將地價計入房產稅原值，使得2012年前三季度房產稅翹尾增收。二是支持流通業發展的減稅政策影響收入增長。自2013年1月1日起對農產品批發市場和農貿市場使用的房產連續3年免征房產稅。

(八)證券交易印花稅

1－9月，證券交易印花稅完成352.34億元，同比增長40.2%，比去年同期增速加快了72.5個百分點。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.4%。

證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。

證券交易印花稅收入較快增長的主要原因是股票市場交易活躍。1－9月，滬市股票成交金額同比增長33.1%，比去年同期加快68.6個百分點。

(九)城鎮土地使用稅

1－9月，城鎮土地使用稅完成1287.75億元，同比增長11.1%，比去年同期增速回落了17.0個百分點。城鎮土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.5%。

城鎮土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。

城鎮土地使用稅增速回落的主要原因：一是去年同期基數較高。2012年前三季度城鎮土地使用稅的增速為28.1%。二是土地購置面積負增長，使得土地占用面積增速放緩。1－8月，房地產開發企業土地購置面積同比下降9.1%。三是支持流通業和物流業發展的城鎮土地使用稅政策影響收入增長。自2013年1月1日起農產品批發市場和農貿市場使用的土地3年免征城鎮土地使用稅；對城市公交站場道路客運站場免征城鎮土地使用稅。

(十)車輛購置稅

1－9月，車輛購置稅完成1881.92億元，同比增長13.8%，比去年同期增速加快了3.4個百分點。車輛購置稅收入占稅收總收入的比重為2.2%。

車輛購置稅的稅基是應稅車輛(包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車)的銷售總額。

車輛購置稅增速加快的主要原因是汽車銷量較快增長。1－9月，汽車銷售量同比增長12.7%，比去年同期加快了9.3個百分點。

(十一)關稅

1－9月，關稅實現收入1892.20億元，同比下降10.8%，比去年同期增速回落16.0個百分點。關稅收入占稅收總收入的比重為2.2%。

關稅的稅基大體相當于一般貿易進口額。

關稅與一般貿易進口額變化差異較大的原因：一是政策性減收因素。2013年起，我國降低了780種商品的進口關稅稅率，將焦炭等12種出口商品關稅稅率降至零。另外，隨著與我國簽訂自貿區協定的國家數目逐漸增多，原產于自貿區協定國的貨物按照有關規定減免的關稅額也有所增加。二是人民幣升值因素。

(十二)契稅

1－9月，契稅完成2872.76億元，同比增長36.8%，比去年同期增速加快了40.4個百分點。契稅收入占稅收總收入的比重為3.4%。

契稅的稅基大體相當于土地和房產的交易總金額。土地的交易額與國土部門的用地規劃密切相關，房產的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價格的影響。

契稅收入增速加快的主要原因：一是去年同期基數較低。2012年前三季度契稅收入同比下降3.6%。二是商品房成交活躍。1－8月，商品房銷售額同比增長34.4%，比去年同期增速加快了32.2個百分點。